主题：【原创】澳洲的税务问题 -- 芝娃娃

4 . 澳洲税务居民和非税务居民纳税的异同

上周我们讨论了如何确定某纳税人是否澳洲税务居民。明确这一点的意义在于， 对于澳洲税务居民与非税务居民，在纳税方面，有很大不同。（在这里比须强调，税务居民的概念，与移民局对永久居民的概念有很大不同：很多在移民局定义上是非居民的人士，在税务局的定义上可能就是居民。比如具有工作签证的留学生，在移民局角度是非永久居民。但是在税务局角度，就是税务居民。具体请见上周对税务居民条件的分析）。

简单讲，如果人被界定为澳洲税务居民，　他在全世界任何地方的收入都需要在澳洲缴纳所得税。　与此比较，　对于非澳洲税务居民，　只有与澳洲先关的收入，才需在澳洲纳税。

回到小张的例子，　由上期的分析，　我们认为即使小张选择到海外工作，由于他的家庭成员，经济联系和社会关系等，始终保持与澳洲的密切联系，小张很可能会被界定为澳洲税务居民。这样小张的所有收入，包括在海外的收入都必须在澳洲缴纳所得税。

５.海外雇佣收入的纳税最新改变

对于小张来说， 海归后的主要收入是在海外分公司的薪金收入。对于工作收入，澳洲税法传统上是采取工作进行的地点界定纳税责任的。就是说原则上如果工作地点在澳洲境内，那么澳洲税务局就有权收取所得税。相反如果工作地在海外，澳洲税务局就不会征收所得税。由于小张的工作地在澳洲境外，即使他任然是澳洲税务居民，根据规定，如果工作时间连续超过90天以上， 作为澳洲居民在海外的雇佣收入，小张就不需在澳洲缴纳所得税。相反，应在工作地（中国）根据有关当地法规缴纳税收。

可是，请大家注意，由２００９年７月１日起，工党政府修改了有关法规，讲澳洲税务居民海１外雇佣收入的免税条件添加了严格限制：除了一些极个别的情况，比如政府派遣雇员到海外工作外，税务居民海外雇佣收入讲参照一般居民海外收入纳税。这一改变势必将对海归人士（例如小张）产生重大影响。

在新规定生效之前，澳洲税务局不对税务居民海外雇佣收入征收所得税。另一方面，由于很多澳洲公司海外派员的工资仍由澳洲总公司直接支付到员工澳洲银行账户。这样，由证税权的中国税务局很多时候并不知晓这些雇佣收入的存在。事实上，很多情况下这些澳洲税务居民海外雇佣收入即不用缴纳澳洲所得税，由不缴纳中国所得税。变相变成了免税收入！（当然，这样作是违反中国有关法规的，可能受到中国税务局的处罚。）

２００９　年７　月１日后，澳洲税法堵死了这一漏洞。澳洲居民海外雇佣收入，一样要在澳洲交所得税。为了避免双重纳税，如果海外收入已在所在国缴纳了所得税的，已缴海外所得税可以抵扣澳洲对同一收入的课税．具体来讲，如果海外已征缴所得税低于澳洲对同一收入的课税时，纳税人只需补交澳洲与海外税额的差额。但是，如果海外税额高于澳洲税额时，超出部分澳洲税务局不会退还纳税人（听起来好像不太讲理，但也有这样做的道理：海外缴纳的税金由没进澳洲税务局的腰包，凭什么推给你澳洲纳税人那？）。

注意：以上对澳洲税务问题的一般性讨论，并不构成任何税务建议。对任何人依照本文内容做出任何决定，如造成任何损失，本文作者 不附上任何责任。具体税务建议，请咨询澳洲注册税务代理，或电7474741 获得进一步详情。