主题：【原创】澳洲的税务问题 -- 芝娃娃

在澳洲，小生意（small business ）是社会经济的重要组成部分。以2008年的统计数据，澳洲共有约２百５０万小生意。小生意提供了约２２％的就业和１１％的税收。可见小生意的重要性。

为了促进小生意的成长，减轻从业者的负担，澳洲政府在制定税务政策时，对小生意给予一些列的优惠政策。这一点对于广大华人小生意从业人员，尤其重要。

什么是“小生意”？

小生意是一个我们对数量众多，规模较小，通常个体经营的生意的惯常讲法。但是，为了明确相关对小生意的税务优惠的适用于否，税法上对小生意需要有一个明确的定义：

在2008财政年度，政府立法部门对小生意的定义进行了同一调整。在这之前，由于税法各项条款中对小生意的定义存在不同一的情况，在具体实施中存在一定的混乱状况。由2008财政年度起，税法同一引入“小生意实体测试”的区分方法来辨别小生意。这一标准将涵盖所有所得税，消费税（GST）以及福利税（FBT）的相关税务优惠的适用性判别。

这一测试包括两点：

1. 必需存在一个生意（business ）

2. 总体生意营业额不高于200万澳元

以上看似简单的两个条件，决定了一系列小生意税务优惠政策的使用性。当然，具体到每一项优惠政策，小生意纳税人都可以决定是否采用。（有的情况下不采用有关优惠，反而可以取得更好的减税效果。税法真是个复杂的系统）。

生意还是不是生意，这是一个问题

对于第一点，似乎没有什么讨论的余地。事实上，对于是否存在一个“生意”税法上还真没有一个决然的判定标准。如果讲起相关的法庭判例，那就太长篇了。这里提供几个相关考虑方向：

1. 赢利性： 不是说生意一定要赢利，亏损的生意也是生意。赢利性是指经营的目的是为了取得利润额不是其它目的（比如纯粹出于兴趣爱好：比如职业渔夫是生意，周末钓鱼就是爱好，而不是生意）。

2. 经营的规模：可以理解，投资约大，收入越多的经营，就约像一个生意。

3. 频繁性：经营的频繁程度也是一个重要的判定因素。规律性的，重复性的，连续性的经营行为是生意的一个表现（偶尔garage sales 处理家居破烂儿可能不是生意，但是到处收集破烂儿，每周到跳蚤市场出卖牟利，就是生意了）。

当然满足以上于否，并不是判断生意存在的必然条件（税法中有很多这样的类似情况：没有明确判定，只有有相关法庭判例建立起的一系列判定条件。普通法系就是这样，给法庭“发展”法律的空间，顺便也给会计，律师一碗饭吃！）。

为什么要在是否存在生意上较真？当然是为了税务利益：赚钱时总是想吧收入说成爱好（谁也不想为周末掉的几条鱼交税不是？）。亏钱时总想吧亏损当成生意亏损，用来抵扣其它应税收入。人海熙熙，皆为利来。

这里想起了一个有趣的案例：一个贩毒的家伙，试图把贩毒的亏损当成生意亏损，抵扣税项！还给他赢了高院判决！天下之大无奇不有。有时间好好说说。

注意：以上对澳洲税务问题的一般性讨论，并不构成任何税务建议。对任何人依照本文内容做出任何决定，如造成任何损失，本文作者 不附上任何责任。具体税务建议，请咨询澳洲注册税务代理，或电7474741 获得进一步详情。